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阿米巴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃該如何制定?

文章出處:和道和 人氣:-發(fā)表時(shí)間:2019-11-07 09:22:00

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編著|帥超
摘自|《阿米巴合伙制》節(jié)選

鐘聲響起2019年接近尾聲的信號(hào),貴公司的目標(biāo)是否完成了呢?2020年的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開始制定了嗎?

還在為不知如何制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而煩惱嗎?


阿米巴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的思考邏輯

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂分為三個(gè)層面:(如圖9-1)
第一個(gè)層面:把企業(yè)看作一個(gè)整體來制訂;
第二個(gè)層面:把企業(yè)分成業(yè)務(wù)部門和職能部門,通過兩者綜合制訂整個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃;
第三個(gè)層面:引進(jìn)獨(dú)立核算制度,將企業(yè)分成利潤(rùn)中心和費(fèi)用中心,無論是利潤(rùn)中心還是費(fèi)用中心,每個(gè)阿米巴單元制訂自己的利潤(rùn)計(jì)劃或費(fèi)用計(jì)劃。

顯然,阿米巴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂屬于第三個(gè)層面。 

那么,年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的思考邏輯是按照銷售額、變動(dòng)費(fèi)、邊際利潤(rùn)、固定費(fèi)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等順序來思考的嗎?這種想法是錯(cuò)誤的。

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企業(yè)首先要制定經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)。其次是制定固定費(fèi)目標(biāo),因?yàn)楣潭ㄙM(fèi)代表企業(yè)的體制力,或者是絕對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力,又是相對(duì)固定不變的,所以要先設(shè)定固定費(fèi)目標(biāo)。

其三,倒推出邊際利潤(rùn)目標(biāo),因?yàn)檫呺H利潤(rùn) - 固定費(fèi) = 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。
其四,先制定變動(dòng)費(fèi)目標(biāo),因?yàn)樽儎?dòng)費(fèi)和銷售額是投入產(chǎn)出的關(guān)系,變動(dòng)費(fèi)是驅(qū)動(dòng)銷售額增長(zhǎng)的費(fèi)用。

其 五,根據(jù)變動(dòng)費(fèi)和銷售額之間的比例,定出銷售額目標(biāo)。這體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)的概念:以固定費(fèi)—體制力為基礎(chǔ),活用變動(dòng)費(fèi)獲取收益的平衡,以獲得超過固定費(fèi)的邊際利潤(rùn)為目的的活動(dòng)。


阿米巴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行流程

阿米巴年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要執(zhí)行,中心內(nèi)容是月度的預(yù)測(cè)實(shí)績(jī)分析。在計(jì)劃階段,一旦制訂了各部門的月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,整個(gè)企業(yè)或各部門的責(zé)任者都會(huì)被責(zé)成必須實(shí)現(xiàn)這個(gè)月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

所以,月度損益計(jì)劃必須從年度損益計(jì)劃出發(fā),仔細(xì)考慮各種變動(dòng)因素(如與季節(jié)、節(jié)日等有關(guān)的變動(dòng)因素)之后再制訂。很多企業(yè)年初制訂年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,再把年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解為月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來遵照?qǐng)?zhí)行,這是錯(cuò)誤的。

因?yàn)橛?jì)劃是動(dòng)態(tài)的,不是靜態(tài)的。國(guó)家政策、外部市場(chǎng)、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)都在變化,要根據(jù)這些變化不斷調(diào)整月度計(jì)劃,通過累計(jì)值不斷趨近于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的達(dá)成。

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